Neposredna metoda izkaza denarnih tokov
Neposredna metoda izkaza denarnega toka je eden od načinov, na katerega se dejanski podatki o denarnih tokovih pridobijo iz segmentov poslovanja podjetja in se uporabljajo namesto obračunskih vrednosti. Izkaz denarnega toka za poslovanje se bo razlikoval pri neposrednih in posrednih metodah, medtem ko bosta drugi dve obliki denarnih tokov, ki sta denarni tok iz naložb in denarni tok iz financiranja, enaki za neposredne in posredne metode.
Pojasnilo neposredne metode
Kot vemo, ima računovodski izkaz vsake družbe tri pomembne sestavine, ki so bilanca stanja, izkaz poslovnega izida in izkaz denarnih tokov. Izkaz denarnih tokov ima tri dele, ki so denarni tok iz poslovanja (CFO), denarni tok iz naložbenih dejavnosti (CFI) in denarni tok iz financiranja (CFF). Ta izkaz denarnih tokov je mogoče pripraviti z dvema metodama bodisi z neposredno bodisi posredno metodo.
Pri neposredni metodi izkaza denarnih tokov so navedeni denarni tokovi iz prejemkov in plačil, opravljenih v finančnem obdobju, nato pa se denarni odlivi odštejejo od denarnih pritokov za izračun neto denarnega toka iz poslovanja podjetja. Pri posredni metodi je čisti dohodek izhodišče, ki se nato prilagodi spremembam različnih sredstev in obveznosti bodisi z dodajanjem ali odštevanjem neto dohodka, da se doseže čisti denarni tok iz poslovanja.
Primer neposredne metode izkaza denarnih tokov
Pri neposredni metodi so primeri denarnih odlivov in prilivov denarne plače, izplačane zaposlenim v podjetju, denarna sredstva izplačana prodajalcem in dobaviteljem, dohodek od obresti, prejete dividende, zbrana denarna sredstva od kupcev, plačani davek od dohodka, plačane obresti itd.
Denarni tok iz poslovanja v neposredni metodi je predstavljen v naslednji obliki:
Denarni tok iz poslovanja
- Denar, zbran od strank - 10000 USD
- Plače in plače - (2500 USD)
- Gotovina plačana prodajalcem - (1500 USD)
- Prihodki od obresti - 700 USD
- Skupni denarni tok pred davki - 6700 USD
- Plačane obresti - (1000 USD)
- Plačani davki - (700 USD)
- Čisti denarni tok iz poslovanja - 5000 USD
Razlike med neposrednim in posrednim načinom za izkaz denarnih tokov
- Pri neposredni metodi se izkaz denarnih tokov iz poslovanja izračuna z uporabo samo gotovinskih transakcij, kot so porabljena gotovina in prejeta denarna sredstva. Pri posredni metodi se denarni tok iz izračuna izračuna opravi z uporabo čistega dohodka kot osnove, nato pa se odštejejo nedenarni odhodki, kot je amortizacija, in odšteje se negotovinski dohodek, kot je dobiček, pridobljen pri prodaji ostankov. Prav tako se med tekočimi sredstvi in tekočimi obveznostmi opravi neto prilagoditev, da se doseže končni denarni tok iz poslovanja.
- Druga razlika med neposredno metodo in posredno metodo je sprava. Pri neposredni metodi se usklajevanje uporablja za ločevanje različnih denarnih tokov od drugih, pri posredni metodi pa se pretvorba čistega dohodka izvede v obliki denarnega toka.
- Negotovski odhodki, kot so amortizacija, se pri neposredni metodi ne upoštevajo, medtem ko so upoštevani pri posredni metodi.
- Za neposredno metodo niso potrebne priprave, medtem ko posredna metoda vključuje veliko priprav na pretvorbo dohodka.
- Posredna metoda natančnosti je visoka zaradi pomanjkanja potrebnih prilagoditev. Posredna metoda ima nizko natančnost, saj je potrebnih veliko prilagoditev denarnih tokov.
- Neposredna metoda izkaza denarnih tokov traja več časa, kot pa indirektna metoda izkaza denarnih tokov.
- Podjetja raje uporabljajo posredno metodo, saj pripravljajo bilanco stanja in izkaz poslovnega izida, ki temelji na računovodstvu na podlagi nastanka poslovnega dogodka in posredni metodi uporabljajo računovodstvo po nastanku poslovnega dogodka. Če bi podjetja pripravila neposredno metodo denarnega toka, morajo na vsako transakcijo gledati kot na denarni odliv ali priliv.
Prednosti in slabosti uporabe neposredne metode izkaza denarnih tokov
Obe metodi priprave izkazov denarnega toka sta uporabni in jih podjetja uporabljajo glede na posebne razmere in različne zahteve po standardih. Na splošno imajo podjetja prednost pri posredni metodi, saj predhodno snemanje zahteva veliko časa za pripravo in so potrebne prilagoditve denarnih prilivov in odlivov. Tudi posredna metoda je manj natančna. Pri neposredni metodi izkaza denarnih tokov je čas priprave krajši v primerjavi z indirektno metodo. Ker pa je treba gotovinske transakcije ločiti od nedenarnih transakcij, bo večjim podjetjem, ki imajo na tisoče transakcij, potrebnih razmeroma veliko časa.
Glavna pomanjkljivost neposredne metode je poraba časa in težave, ki so potrebne za seznam vseh izplačil in prejemkov gotovine, za velika podjetja, ki imajo skoraj vsakodnevno veliko transakcij, pa je okorno. Poleg tega večina podjetij upošteva način obračunavanja in pripravi bilanco stanja in izkaz poslovnega izida, ki temelji na isti. Zato je smiselno, da se pripravi izkaz denarnih tokov s pomočjo posredne metode, ki uporablja metodo obračunavanja. Naslednja težava pri neposredni metodi je, da v ameriških splošnih računovodskih izkazih obstaja zahteva po razkritju uskladitve čistega dohodka z neto denarjem, ki se zagotavlja in uporablja v denarnem toku iz operacij, ki jih je treba javno razkriti, če se za pripravo denarnega toka uporabi neposredna metoda izjava. Zaradi te dodane naloge, ki jo je treba opraviti, je smiselno, da podjetja uporabljajo posredno metodo, ne pa da uporabljajo neposredno metodo.
Zaključek - Neposredna metoda izkaza denarnih tokov
Neposredna metoda izkaza denarnih tokov je eden od načinov, na katerega se dejanski podatki o denarnih tokovih pridobivajo iz segmentov poslovanja družbe in se uporabljajo namesto obračunskih vrednosti. Čeprav ima neposredna metoda izkaza denarnega toka svoje prednosti, kot je zanesljivejša in traja manj časa za pripravo, podjetja pretežno uporabljajo posredno metodo zaradi zahtev skladnosti računovodskih standardov in porabe časa in težav, potrebnih za seznam vseh izplačil. in prejemki gotovine v neposredni metodi.
Priporočeni članki
To je vodnik pri neposredni metodi izkaza denarnih tokov. Tu smo obravnavali koncept neposredne metode izkaza denarnih tokov s primeri in kako se razlikuje od posredne metode denarnega toka. Če želite izvedeti več, si oglejte tudi naslednje članke:
- Najpomembnejše razlike indeksnih skladov vzajemnih skladov
- Primerjava med dividendami in rastjo
- Računovodstvo vs finančno upravljanje
- Kaj je denarni tok iz operativnega razmerja?